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文/孔述           

月末（年末）貨到、票未到的情況時有發生，為確保財務記錄的準確性和及時性，需對貨物的入庫和相關業務進行合理的賬務處理。通常的做法是采取暫估入賬的方式進行賬務處理。

按照購貨合同金額暫估入賬，會計分錄如下：

借：庫存商品

貸：應付賬款——暫估應付款

次月將此分錄做紅沖，即：即反向分錄。

但由于有些科目，如損益類科目-收入類要做在貸方，費用類要做在借方。而同一經濟行為的沖回，應該錄入相同方向的紅字，即負數。一些軟件報表生成規則也嚴格遵循這一規則，否則科目余額表和利潤表數據會對不上。
    

因此，次月須用紅字將上月的暫估入庫分錄進行沖回，會計分錄為：

借：庫存商品（紅字）

貸：應付賬款——暫估應付款（紅字）

并根據實到發票金額進行調整，會計分錄為：

借：庫存商品

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款或應付票據

關于銷售與成本調整問題，要分兩種情情況處理：

一、
暫估單價與實際收到發票的票載單價相關不大時，可以不作處理。

二、
暫估單價與實到票價相關較大時，需根據實際在銷售環節，對暫估的成本要根據發票的實際金額進行調整，以確保銷售成本的準確性。

因此，暫估入帳時把握好尺度很重要，一般企業由于進入渠道相對穩定，價格相關一般不會太大。
    

通過以上步驟，企業可以在發票未到的時期內，一旦發票收到，再按照實際金額進行更正，以維護財務報表的真實性和完整性。

但是，由于暫估憑證跨月。其回沖你還在查找上月憑證的相關分錄還在逐一錄入嗎？

其實，一些財務軟件如檸檬云可以一鍵生成。即簡捷，又直觀，也避免很多麻煩的手工工作。

憑證列表輸入會計期間，本例為上年到10月到25年1月（防止期間漏沖、重沖），搜索摘要關鍵詞“暫估”，。

憑證列表一目了然，其中有“紅沖”功能。點擊紅沖。

紅沖情況。選擇入帳的月分、日期，保存。摘要清晰顯示紅沖對應的月分、憑證號

紅沖結果  列示兩關聯憑證紅沖情況，并蓋上“已紅沖”印戳。不重、不漏。    

再來查看資產負債表情況。

但此前資產負債表是超過5000萬的。而一般納稅人的優惠政策是從事國家非限制和禁止行業,且同時年（季）平均數滿足“335”條件。資產超過5000萬顯然不能享受優惠。而紅沖暫估后滿足此標準。盡管此處為時間節點為月，非年（季）平均數，但盡量做到向“優惠條件”靠，且暫估數不是真實資產水平。    

是否享受小微優惠如何判斷，參見以前期《函數功能的智能應用——MATCH函數》。

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