管理費用一直都是稅務(wù)局稽查的重點，以下9類風險點要著重注意：

風險一：管理費用明細科目亂掛

管理費用不是垃圾桶，二級名細掛賬要正確，以免產(chǎn)生稅務(wù)風險。建議分6大類設(shè)置：

1. 薪酬類：工資、獎金、五險一金、福利費等；

2. 日常費用：辦公費、交通費、圖書資料費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、通信費、快遞費等；

3. 專項費用：培訓(xùn)費、審計費、中介服務(wù)費等；

4. 辦公場所費用：辦公場所租賃費、物業(yè)費、水電氣暖費等。

5. 攤銷、折舊費用：如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用分攤等。

6. 減值類：資產(chǎn)減值的費用減值準備、存貨跌價準備固定資產(chǎn)減值、無形資產(chǎn)減值等。

風險二：向員工發(fā)放的餐費補貼

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）規(guī)定，不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

風險三：向員工發(fā)放的通訊費補貼

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規(guī)定：個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

風險四：向員工發(fā)放福利

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第八條規(guī)定：個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益；所得為實物的，應(yīng)當按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

風險五：股東員工個人消費，在企業(yè)報銷

涉稅風險有3個：1. 增值稅風險，報銷如果涉及專票，涉嫌虛抵增值稅的嫌疑。2. 企業(yè)所得稅風險，涉嫌虛增成本，構(gòu)成偷稅。3.個稅風險，有些企業(yè)讓股東老板找發(fā)票，惡意轉(zhuǎn)移分紅，偷逃個稅。

風險六：企業(yè)組織旅游費

有些企業(yè)認為公司組織員工集體活動、旅游，有發(fā)票入賬，還有風險嗎？

是的，這里涉及少繳個稅的風險。

風險七：給員工發(fā)放住房補貼

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》（財稅字〔1997〕144號）規(guī)定：企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費，應(yīng)全額計入領(lǐng)取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。但對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼，仍按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（（94）財稅字第20號）的規(guī)定，暫免征收個人所得稅。

風險八：企業(yè)發(fā)放的出差補貼

1. 據(jù)實報銷：員工可以憑合法票據(jù)報銷的，不征收個稅。

2. 對于沒有票據(jù)的，發(fā)放的差旅費津貼、補貼在標準內(nèi)不征收個稅；超過部分并入工資薪金所得，征收個稅。

關(guān)于差旅費津貼的標準，在稅法上沒有明確規(guī)定，建議企業(yè)在適用政策時，咨詢當?shù)囟悇?wù)局。一般情況下，企業(yè)差旅費津貼標準參考當?shù)匦姓聵I(yè)單位差旅費管理辦法的標準執(zhí)行。

3. 單位借差旅費補助名義或超規(guī)定標準發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當并入工資、薪金所得計征個人所得稅。

風險九：向員工發(fā)放勞保用品

貨幣資金

1、較大余額長期掛賬，且營業(yè)收入發(fā)生額較小—可能存在銷售收款長期掛 不確認收入的情形 。

2、較低余額長期掛賬，且營業(yè)收入發(fā)生額較大但毛利率較低—可能存在虛開發(fā)票的情形。

應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款

1、大額借方余額長期掛賬—可能存在虛開發(fā)票的情形 。

2、大額貸方余額長期掛賬—可能存在延遲確認收入的情形

存貨

1、較大余額長期掛賬—可能存在隱瞞收入及成本的情形。 

2、期末余額比期初余額大幅減少—可能存在存貨的非正常損失， 檢查是否按規(guī)定進行了稅務(wù)處理。

其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款

大額借方余額長期掛賬——

1、可能存在虛開發(fā)票的情形(資金流出)

2、可能存在股東出資后抽進資金的情形 

3、可能存在股東或關(guān)聯(lián)方長期占用資金的情開

4、可能存在變相向個人股東分紅逃避個稅的情形

大額貸方余額長期掛賬 ——

1、可能存在陸瞞收入的情形

2、可能存在購買虛開發(fā)票的情形 (資金回流) 

3、可能存在商業(yè)返利未按規(guī)定進行進項稅額轉(zhuǎn)出(商貿(mào)企業(yè)）

固定資產(chǎn)和在建工程

1、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)與產(chǎn)出規(guī)模不符(制造業(yè)企業(yè))—可能存在少計收入、賬外經(jīng)營或虛開發(fā)票的情形

2、 在建工程大額借方余額長期掛賬—可能存在在建工程不轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，逃避 房產(chǎn)稅的情形 。

短期借款和長期借款

1、現(xiàn)金流量充足，但借款余額長期較大—可能存在借款被股東或關(guān)聯(lián)方無償占用的情形。

2、借款余額較大且存在建工程項目—可能存在借款費用未按規(guī)定資本化的情形。 

3、借款的增長與利息支出的增長不一致—能存在把收入計入借款類科目，以逃避納稅的情形。

注：需排除借款費用資本化的情形。

所有者權(quán)益

實收資本和資本公積積余額有變化——

1、實收資本和資本公積的增加—是否按規(guī)定繳納了印花稅。

2、如有留存收益轉(zhuǎn)增資本的情形—個人股東是否按規(guī)定繳納了個稅 。

3、如存在股東豁免債務(wù)的情形—是否都按規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅。

當年的凈利潤大于留存收益的增加——